Расходы в бухгалтерском и налоговом учете (Татьяна Крутякова)

Книга адресована бухгалтерам, аудиторам, налоговым консультантам, работникам финансовых служб, руководителям организаций, может быть использована в качестве учебного пособия при изучении бухгалтерского учета и налогообложения. Эта книга – подробное руководство по бухгалтерскому и налоговому учету расходов, которые встречаются в практике любой организации. Ее особенность в том, что автор комплексно рассматривает порядок исчисления и уплаты всех налогов и взносов, обязательства по уплате которых возникают в связи с осуществлением отдельных видов расходов. Например, при осуществлении представительских расходов проблемы возникают не только с признанием в целях налогообложения прибыли, но и с определением налоговой базы по НДФЛ и страховым взносам, а производство неотделимых улучшений арендованного имущества приводит к возникновению обязательств по налогу на прибыль, НДС и налогу на имущество. Особое внимание уделено вопросам, связанным с экономическим обоснованием и документальным подтверждением расходов (требования ст.252 НК РФ), а также соответствию расходов ст.54.1 НК РФ. Приведены реальные примеры применения указанных норм на практике. При рассмотрении спорных и сложных ситуаций проанализированы все возможные подходы к их решению с учетом разъяснений Минфина и ФНС России, а также современной арбитражной практики. Большое количество практических цифровых примеров делает работу с книгой простой и удобной. Автором учтены все последние изменения законодательства, а также тенденции судебной практики 2018–2019 гг. Содержание: Полные и сокращенные названия использованных документов. . . . . . . . . 7 ГЛАВА 1. ПРИЗНАНИЕ РАСХОДОВ В ЦЕЛЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ. ОБЩИЕ ПРАВИЛА И ПРОБЛЕМЫ . . . . . . . . . . . 9 1.1. Соответствие требованиям статьи 252 НК РФ. . . . . . . . . . . 9 1.1.1. Экономическое обоснование расходов . . . . . . . . . . . 9 1.1.2. Документальное подтверждение расходов . . . . . . . . 21 1.1.2.1. Универсальный передаточный документ (УПД). . . 26 1.1.2.2. Обязательные формы документов . . . . . . . . 28 1.1.2.3. Порядок внесения исправлений в первичные документы . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 31 1.1.2.4. Сроки хранения первичных документов. . . . . . 34 1.2. Соответствие требованиям статьи 54.1 НК РФ . . . . . . . . . 36 ГЛАВА 2. ПРАВИЛА ПРИЗНАНИЯ РАСХОДОВ . . . . . . . . . . . . . . . 50 2.1. Классификация расходов. Признание расходов при отсутствии доходов . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 50 2.2. Прямые и косвенные расходы . . . . . . . . . . . . . . . . . . 54 ГЛАВА 3. АМОРТИЗАЦИОННАЯ ПРЕМИЯ . . . . . . . . . . . . . . . . . . 58 3.1. Капитальные вложения, по отношению к которым применяется механизм амортизационной премии . . . . . . . 58 3.2. Порядок учета амортизационной премии в расходах . . . . . . 63 3.2.1. Приобретение основных средств . . . . . . . . . . . . . 64 3.2.2. Модернизация (реконструкция) основных средств . . . . 66 3.3. Восстановление амортизационной премии при продаже основных средств. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 68 ГЛАВА 4. АРЕНДНАЯ ПЛАТА. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 72 4.1. Общие правила признания арендной платы в расходах . . . . 72 4.2. Документальное подтверждение расходов в виде арендных платежей . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 74 4.3. Учет затрат на коммунальные услуги, если они не являются частью арендной платы . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 79 4.4. Вычет НДС по коммунальным услугам. . . . . . . . . . . . . . 81 4.5. Государственная регистрация договора аренды . . . . . . . . 84 ГЛАВА 5. ВИЗИТНЫЕ КАРТОЧКИ . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 87 ГЛАВА 6. КОМАНДИРОВОЧНЫЕ РАСХОДЫ . . . . . . . . . . . . . . . . . 90 6.1. Понятие «командировка» . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 90 6.1.1. Дистанционные работники . . . . . . . . . . . . . . . . 91 6.2. Документальное оформление командировки . . . . . . . . . . 93 6.2.1. Командировочное удостоверение . . . . . . . . . . . . . 93 6.2.2. Авансовый отчет и документы, подтверждающие расходы . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 97 6.2.3. Подтверждение экономической обоснованности командировки . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 99 6.3. Возмещаемые расходы . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 102 6.4. Суточные . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 106 6.4.1. Однодневные командировки . . . . . . . . . . . . . . . .110 6.5. Расходы на проезд . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .115 6.5.1. Даты билетов не совпадают с датами начала и окончания командировки . . . . . . . . . . . . . . . . 120 6.5.2. Проезд на такси . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 122 6.5.3. Командировка на личном автомобиле . . . . . . . . . 124 6.5.4. Вычет НДС по расходам на проезд . . . . . . . . . . . 125 6.6. Расходы на проживание . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 126 6.7. Прочие расходы . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 132 6.7.1. Услуги VIP-залов . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 133 6.7.2. Проезд на такси . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 135 6.8. Особенности учета расходов на зарубежные командировки. . . 136 6.8.1. Аванс выдан работнику в рублях . . . . . . . . . . . . 136 6.8.2. Расходы в иностранной валюте, не котируемой к рублю . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 138 6.9. Отмена командировки. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 139 ГЛАВА 7. КОМПЕНСАЦИЯ ЗА ИСПОЛЬЗОВАНИЕ ЛИЧНЫХ АВТОМОБИЛЕЙ И ИНОГО ИМУЩЕСТВА В СЛУЖЕБНЫХ ЦЕЛЯХ . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 141 7.1. Общие правила выплаты компенсаций . . . . . . . . . . . . 141 7.2. Компенсация за использование личных легковых автомобилей и мотоциклов . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 142 7.2.1. Работник использует автомобиль, который ему не принадлежит. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 151 7.3. Компенсация за использование иного имущества . . . . . . 157 ГЛАВА 8. ЛИЗИНГ (РАСХОДЫ ЛИЗИНГОПОЛУЧАТЕЛЯ). . . . . . . . . 161 8.1. Лизинговые платежи. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 161 8.2. Амортизация лизингового имущества . . . . . . . . . . . . . 164 8.3. Выкупная цена . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 167 8.4. Дополнительные расходы лизингополучателя. . . . . . . . . 171 ГЛАВА 9. МОБИЛЬНАЯ (СОТОВАЯ) СВЯЗЬ . . . . . . . . . . . . . . . . 173 9.1. Документальное подтверждение . . . . . . . . . . . . . . . . 173 9.2. Учет расходов на разговоры в личных целях . . . . . . . . . 180 9.3. Возмещение расходов на служебные разговоры по личным телефонам . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 181 ГЛАВА 10. НАЛОГИ, СБОРЫ, СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ . . . . . . . . . . 183 10.1. Суммы НДС, не предъявленные покупателю. . . . . . . . . 183 10.2. Страховые взносы . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 186 10.3. Налоги, уплаченные за границей . . . . . . . . . . . . . . . 187 ГЛАВА 11. НАУЧНО-ИССЛЕДОВАТЕЛЬСКИЕ И ОПЫТНО-КОНСТРУКТОРСКИЕ РАБОТЫ (НИОКР) . . . . 188 11.1. Признание расходов на НИОКР в целях налогообложения прибыли . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 188 11.2. Бухгалтерский учет расходов на НИОКР . . . . . . . . . . . 194 11.3. Резерв предстоящих расходов на НИОКР . . . . . . . . . . 196 11.4. Расходы на НИОКР, учитываемые с коэффициентом 1,5 . . 198 11.5. Исключительные права на результаты интеллектуальной деятельности . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 205 11.6. Ведение налогового учета расходов на НИОКР . . . . . . . 206 11.7. Порядок исчисления НДС при выполнении НИОКР . . . . . 208 ГЛАВА 12. ПОДГОТОВКА И ПЕРЕПОДГОТОВКА КАДРОВ . . . . . . . 214 12.1. Подготовка и переподготовка штатных сотрудников . . . . . 214 12.2. Обучение физических лиц, не являющихся работниками организации . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 217 12.3. НДФЛ и страховые взносы. . . . . . . . . . . . . . . . . . . 222 ГЛАВА 13. ПРЕДСТАВИТЕЛЬСКИЕ РАСХОДЫ . . . . . . . . . . . . . . 224 13.1. Общие правила признания . . . . . . . . . . . . . . . . . . 224 13.2. Документальное подтверждение . . . . . . . . . . . . . . . 226 13.3. Расходы на проведение официального приема, буфетное обслуживание . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 228 13.4. Расходы на алкоголь . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 230 13.5. Расходы на проезд и проживание участников мероприятия 231 13.6. Цветы и подарки . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 233 13.7. Переговоры в командировке . . . . . . . . . . . . . . . . . 234 13.8. Переговоры с физическими лицами . . . . . . . . . . . . . 234 13.9. Прочие расходы . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 235 13.10. НДФЛ и страховые взносы . . . . . . . . . . . . . . . . . . 236 13.11. Налог на добавленную стоимость . . . . . . . . . . . . . . 238 ГЛАВА 14. ПРОГРАММЫ ДЛЯ ЭВМ . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 239 14.1. Приобретение исключительных прав . . . . . . . . . . . . . 239 14.2. Приобретение неисключительных прав . . . . . . . . . . . 241 14.3. Расходы на обслуживание, обновление и доработку программ . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 247 ГЛАВА 15. ПРОЦЕНТЫ ПО ЗАЙМАМ И КРЕДИТАМ. . . . . . . . . . . . 249 15.1. Бухгалтерский учет процентов . . . . . . . . . . . . . . . . 249 15.2. Налоговый учет процентов (налог на прибыль) . . . . . . . 253 15.2.1. Общие правила признания процентов в расходах . . 253 15.2.2. Признание процентов, если договором предусмотрена отсрочка их уплаты . . . . . . . . . . 258 15.2.3. Сумма процентов, которая может быть учтена в расходах . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 266 15.2.3.1. Контролируемые сделки . . . . . . . . . . . 266 15.2.3.2. Контролируемая задолженность . . . . . . . 270 15.3. Расходы на оплату услуг банка . . . . . . . . . . . . . . . . 281 ГЛАВА 16. РАСХОДЫ НА РЕКЛАМУ . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 285 16.1. Что такое реклама? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 285 16.1.1. Круг получателей рекламы . . . . . . . . . . . . . . 285 16.1.2. Расходы, не признаваемые рекламными . . . . . . . 290 16.2. Ненормируемые расходы на рекламу . . . . . . . . . . . . 293 16.2.1. Рекламные мероприятия в СМИ и телекоммуника- ционных сетях . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 293 16.2.2. Наружная реклама . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 298 16.2.3. Участие в выставках, ярмарках, экспозициях . . . . 301 16.2.4. Оформление витрин, выставок-продаж, комнат образцов и демонстрационных залов . . . . . . . . 301 16.2.5. Изготовление брошюр и каталогов . . . . . . . . . . 302 16.3. Нормируемые расходы на рекламу . . . . . . . . . . . . . . 304 16.4. НДС при бесплатной раздаче товаров (сувенирной продукции) в рамках рекламных акций . . . . . . . . . . . 309 ГЛАВА 17. СОДЕРЖАНИЕ СЛУЖЕБНЫХ АВТОМОБИЛЕЙ . . . . . . . 317 17.1. Путевой лист . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 318 17.2. Приобретение шин . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 322 17.3. Затраты на ГСМ . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 323 17.3.1. Нормирование затрат на ГСМ . . . . . . . . . . . . . 325 17.3.2. Учет НДС по приобретенным ГСМ . . . . . . . . . . 327 17.4. Расходы при эксплуатации арендованных автомобилей . . 329 ГЛАВА 18. СТРАХОВАНИЕ ИМУЩЕСТВА. . . . . . . . . . . . . . . . . . 330 18.1. Обязательное страхование . . . . . . . . . . . . . . . . . . 330 18.2. Добровольное страхование . . . . . . . . . . . . . . . . . . 333 18.3. Порядок признания расходов на страхование . . . . . . . . 338 ГЛАВА 19. УЛУЧШЕНИЯ АРЕНДОВАННОГО ИМУЩЕСТВА . . . . . . . 339 19.1. Какие расходы квалифицируются в качестве улучшений? . 339 19.2. Отделимые улучшения . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 345 19.3. Неотделимые улучшения . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 346 19.3.1. Бухгалтерский учет. Налог на имущество. . . . . . . 346 19.3.2. Налог на прибыль . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 350 19.3.3. Налог на добавленную стоимость . . . . . . . . . . 358 Издание 3-е, перераб. и доп. Автор Крутякова Т.Л. Год издания 2019 Обложка мягкая ISBN 978-5-6041643-9-6 Кол-во страниц 368 Вес 500 г Издательство АйСи Групп Формат страниц 70x100/16 Вес 500 г Формат: отсканированный PDF-файл